小型微利企业与小规模纳税人标准及税收优惠政策

所得税：

一、应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；计算所得税率为5%；

2021年1月1日至2022年12月31日优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。计算所得税率为2.5%；

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

二、应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算所得税率为10%；

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算所得税率为5%；（本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日）【减半优惠不含个体工商户】

三、加速折旧：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

2018年1月1日至2023年12月31日新购置的设备、器具（不含房屋、建筑物）单位价值不超过500万的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计提折旧。财税2018【54】号、公告2021年第6号

增值税：

一、自2019年1月1日至2021年3月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（可扣除本期发生的销售不动产的销售额后）；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）（可扣除本期发生的销售不动产的销售额后）的增值税小规模纳税人，免征增值税。【不分税率】

自2021 年4 月1 日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15 万元（以1 个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45 万元）的，免征增值税。

其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。其他个人销售不动产，继续按照规定免增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。

二、为进一步巩固拓展减税降费成效,自2022年1月1日起，暂继续执行增值税小规模纳税人征收率由3%减按1 %征收增值税优惠政策。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。【分3%税率】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

六税二费：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

期限为2022年1月1日至2024年12月31日

六税二费：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

期限为2022年1月1日至2024年12月31日